Налоговым вычетом называется льгота, которая предоставляется физическим лицам. К их числу относятся так же ИП и самозанятые. Постараемся выяснить, ко всем ли предпринимателям она относится, какие виды и размеры доступны. Не менее важно знать, что необходимо сделать для предоставления льготы.
Что значит налоговый вычет
До того, как говорить о праве на льготу, необходимо определиться, что значит термин «вычет». На практике это уменьшение налога или базы. Вычеты предусмотрены гражданам, выплачивающим НДФЛ, в том числе самозанятым и ИП, использующим различные налоговые режимы. Льгота доступна для НДФЛ, НДС, НПД, право зависит не от человека, а от налога.
Так как большинство ИП работают на специальных режимах или используются возможность освобождения от НДС, этот вариант рассматривать не будем. Если предприниматель все же платит этот налог, льгота предоставляется на общих основаниях. В статье речь пойдет в основном о плательщиках НДФЛ.
Вычет НДФЛ
Вычитание уменьшает доход, который облагается налогом, то есть, заработанную сумму можно уменьшить на некоторые затраты. Если налог уже оплачен, часть возвращается.
Вычетов по НДФЛ несколько:
- стандартные;
- имущественные;
- социальные;
- профессиональные.
Чаще всего базу можно уменьшить за счет стандартных расходов на детей (на обучение, лечение), имущественных при покупке или реализации имущества.
Условия получения льготы ИП:
- использование ОСНО, оплата НДФЛ;
- параллельное устройство по трудовому договору, налог перечисляет работодатель;
- предпринимательская деятельность на специальном режиме, получен дополнительный доход, облагаемый НДФЛ.
Итог: право на льготу возникает при наличии дохода, облагаемого НДФЛ. На спецрежимах в большинстве случаев вычет невозможен.
Профессиональные вычеты по ИП
Эту льготу вправе получить:
- ИП на ОСНО;
- адвокаты;
- нотариусы;
- детективы, охранники, другие граждане с частной практикой;
- лица, предоставляющие услуги по ГПД;
- лица, получившие авторские или иные вознаграждения.
Для ИП могут быть 2 варианта снижения налоговой базы:
уменьшение за счет документально подтвержденных расходом на предпринимательскую деятельность;
20% от доходов (при отсутствии документов).
Для лиц с частной практикой условия отличаются.
Чтобы воспользоваться льготой, по окончании года подается форма 3-НДФЛ с указанием дохода и суммы, снижающей базу. Если используется первый вариант, расходы определяются согласно порядку, установленному на предприятии. При втором варианте из доходов вычитаются 20%, предоставления дополнительной документации не требуется.
Многие ИП не понимают, какой вид учета использовать на ОСНО — начисления или кассовый. В гл. 23 НК этих понятий нет, однако способы признания доходов/расходов относятся к кассовому. Суды признают возможность использования начисления (постановление ВАС № 3920/13), если оно закреплено в учетной политике.
Профессиональные вычеты по ГПД
При заключении договора с физическим лицом на предоставление услуг возможность использования льготы зависит от статуса:
- без оформления самозанятости или ИП налоговым агентом становится наниматель, вправе предоставить вычет по любому из двух способов;
- при наличии статуса самозанятого или ИП предприниматель начисляет НДФЛ самостоятельно согласно режиму налогообложения, ИП на ОСНО так же сам выбирает вид вычета.
Непрофессиональные вычеты ИП
Для ИП на ОСНО доступны все стандартные вычеты (на покупку жилья, ипотеку, учебу, лечение). При желании воспользоваться льготой декларацию 3-НДФЛ желательно подать до 30 апреля, хотя конкретные сроки законодательством не ограничены, максимальный 3 года.
Лимиты вычетов для ИП:
- стандартные не доступны при доходе от 350 тыс. рублей;
- ограничение по социальным 120 тыс. рублей;
- лимит имущественного 2 млн рублей (можно получить до 260 тыс. рублей), ипотечного 3 млн рублей (можно получить до 390 тыс. рублей), допускается перенесение не использованного лимита на другой объект.
При покупке квартиры имущественный вычет (на покупку и проценты по ипотеке) можно перенести на любой период, льгота доступна обеим супругам, что позволяет увеличить сумму в 2 раза.
Стандартные вычеты можно получить на каждого ребенка, для одиноких родителей суммы удваиваются. При наличии льгот по нескольким категориям выплачивается самая большая по размеру.
Вычеты на специальных режимах ИП такси
ИП вправе применять УСН, патент, ФУСН или ЕСХН. Правила начисления налогов отличаются. Эти режимы сами по себе льготные, вычетов гораздо меньше. На УСН и патенте вычитаются страховые взносы. Стандартные и имущественные вычеты не доступны.
Вычеты для ИП на НПД, самозанятых
Снизить базу может любой, кто платит НПД. Но это не считается налоговым вычетом в обычном понятии, предоставляется автоматически. Сумма 10 тыс. рублей, снижение отражается в приложении. Это называется бонусом.
Как оформить вычет для ИП. Алгоритм сбора документов.
Чтобы воспользоваться льготой, в налоговую инспекцию нужно направить:
- заявление;
- справку 2-НДФЛ;
- декларацию 3 -НДФЛ;
- документы, подтверждающие расходы на предпринимательскую деятельность;
- копии документов, удостоверяющих приобретение квартиры (договор покупки/ипотеки, акт приемки, документы, удостоверяющие затраты на ремонт, платежные документы, выписку ЕГРН);
- документы, удостоверяющие право на льготу;
- пакет документов для социальных вычетов.
Убедиться в предоставлении льготы можно в личном кабинете плательщика налогов. На проверку документации требуются 3 месяца, деньги перечисляются в течение месяца.
Выводы: вычеты применяются не к людям, а к налогам. ИП на ОСНО все стандартные доступны, если выплачивается НДФЛ. На специальных налоговых режимах правила расчетов отличаются, право на льготу отсутствует. Эта статья особенно актуальна для сферы деятельности такси и других автомобильных перевозок.